Уточнено, как отразить излишнюю оплату платежей, учтенную в расходах в прошлом налоговом сроке, при употреблении УСН

Эксперты главного денежного учреждения разъяснили, как воспроизвести в налог учёте суммы чрезмерно оплаченных в прошлых налоговых сроках страховых платежей при употреблении УСН (письмо Министерства финансов Российской Федерации 13 апреля 2016 г. № 03-11-06/2/21006 "Об отражении плательщиком налогов исправляемых данных прошлых налоговых сроков в текущем налоговом сроке"¹).

Так, суммы возврата переплаченных страховых платежей, которые раньше были учтены в прошлых налоговых сроках в расходах плательщиком налогов, использующим УСН, необходимо включить в состав внереализационных доходов. Совершить это необходимо в том отчетном (налоговом) сроке, в котором они были получены плательщиком налогов, уточнили финансисты.

Таковой вывод основывается на нормах налогового регулирования. Так, определено, что в составе внереализационных доходов учитываются доходы прошлых лет, распознанные в отчетном (налоговом) сроке (п. 10 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ). А датой получения доходов при употреблении УСН признается день поступления финансовых средств на счета в банках и (либо) в кассу, получения другого имущества (работ, услуг) и (либо) имущественных прав, и оплаты долга (уплаты) плательщику налогов другим методом (кассовый способ) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Помимо этого, в учреждении уточнили, в книге учета доходов и затрат компаний и ИП, использующих УСН, сумма возврата чрезмерно оплаченных страховых платежей в государственные внебюджетные фонды в данной случае отражается по графе 4 "Сумма доходов, принимаемых в расчет при исчислении налоговой базы".

Напомним, форма и режим заполнения данной книги утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22 октября 2012 г. № 135н.

Читайте еще интересную заметку в сфере юрист по жилищным вопросам. Это может быть будет небезынтересно.